|
SİRKÜLER 2003 - ÖZEL EK
ÖZEL GİDER İNDİRİMİ UYGULAMASI İLE İLGİLİ TEMEL SORULAR VE CEVAPLARI
1. Özel gider indirimi nedir?
Özel gider indirimi, 3946 sayılı Kanun ile 01.01.1994 tarihinden
itibaren yürürlüğe giren ve ücretlilerin vergi matrahlarından, kendileri,
eşleri ve çocukları adına yaptıkları eğitim, sağlık, gıda, giyim ve
kira harcamalarının belli bir kısmının indirilebilmesine izin veren
bir uygulamadır.
2. Özel gider indiriminden kimler yararlanabilir?
Özel gider indirimi, sadece, gerçek usulde vergilendirilen ücretlilerin
yararlanabileceği bir uygulamadır. Ücretleri gerçek usulde tespit
edilmekle birlikte, kesinti yoluyla vergilendirilmeyen ve bu gelirlerini
yıllık beyanname ile beyan eden ücretlilerde, özel gider indirimi
yıllık beyannameler üzerinden uygulanacaktır.
3. Özel gider indiriminden kimler yararlanamaz?
Ücret geliri elde edenlerden;
a. basit usule tabi ticaret erbabının yanında çalışanlar,
b. özel hizmetlerde çalışan şoförler,
c. özel inşaat sahiplerinin ücretle çalıştırdığı inşaat işçileri,
d. gayrimenkul sermaye iradı sahibi yanında çalışanlar,
özel gider indiriminden yararlanamazlar. Ayrıca ücret geliri dışındaki
gelir unsurlarını elde eden gelir vergisi mükelleflerinin de bu indirimden
faydalanmaları mümkün değildir.
4. Özel gider indirimine esas alınacak harcama tutarı nasıl tespit
edilir?
Mükellefin kendisi, eşi ve çocukları ile ilgili eğitim, sağlık, gıda,
giyim ve kira harcamalarının yıllık toplam tutarının 1/3'ü, kişinin
özel gider indirimine tabi harcama tutarını oluşturur. Ancak bu tutar,
harcamanın yapıldığı yıla ait ücretin yıllık vergi matrahının %35'ini
geçemez. Diğer bir ifadeyle ücretliler, bir önceki yıl (2002 yılı)
gelir vergisi matrahlarının %105'i tutarına kadar belgeyi bildirimlerinde
kullanabileceklerdir. Örneğin yıllık kümülatif gelir vergisi matrahı
1milyar lira olan bir mükellef, 1 milyar 50 milyon TL tutarında belgeyi
bildiriminde kullanabilecektir.
Sayfa Başı
5. Kıdem tazminatı ve emekli ikramiyesi, özel gider indirimi uygulaması
kapsamında değerlendirilecek midir?
Kıdem tazminatı ve emekli ikramiyesi, kişinin gelir vergisi matrahı
içinde yer alan unsurlar olmadığından, özel gider indirimi uygulamasına
tabi harcama tutarının üst sınırının belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.
Ancak emekli ikramiyesinin vergiye tabi olması durumunda, bu tutar,
özel gider indirimine tabi harcama tutarının hesaplanmasında dikkate
alınacaktır.
6. Özel gider indirimi uygulamasında hangi ödemeler ücret kapsamında
değerlendirilecektir?
- GVK'nun 23 üncü maddesinin ll numaralı bendine göre istisna dışında
kalan emeklilik, maluliyet, dul ve yetim aylıkları,
- Evvelce yapılmış veya gelecekte yapılacak hizmetler karşılığında
verilen para ve ayınlarla sağlanan diğer menfaatler,
- Türkiye Büyük Millet Meclisi, il genel meclisi ve belediye meclisi
üyeleri ile özel kanunlarına veya idari kararlara göre kurulan daimi
veya geçici bütün komisyonların üyelerine ve yukarıda sayılanlara
benzeyen diğer kimselere bu sıfatları dolayısıyla ödenen veya sağlanan
para, ayın ve menfaatler,
- Yönetim ve denetim kurulları başkanı ve üyeleriyle tasfiye memurlarına
bu sıfatları dolayısıyla ödenen veya sağlanan para, ayın ve menfaatler,
- Bilirkişilere, resmi arabuluculara, eksperlere, spor hakemlerine
ve her türlü yarışma jürisi üyelerine ödenen veya sağlanan para, ayın
ve menfaatler,
- Sporculara transfer ücreti veya sair adlarla yapılan ödemeler ve
sağlanan menfatler,
özel gider indirimi uygulamasında ücret geliri olarak değerlendirilmektedir.
7. Özel gider indirimine konu olabilecek harcamalar nelerdir?
Özel gider indirimine konu olan harcamalar beş ayrı grupta toplanmıştır.
Bunlar, eğitim, sağlık, gıda, giyim ve kira giderlerinden oluşmaktadır.
8. Harcamaların özel gider indirimine konu olabilmesi için aranan
şartlar nelerdir?
-Harcamaların Türkiye'de yapılması,
-Harcamaların gelir ve kurumlar vergisine tabi olan mükelleflerden
alınan belgelerle tevsik edilmesi,
-Yapılan harcamaların ücretlinin kendisi, eşi ve çocukları tarafından
yapılması ve satın alınan mal ve hizmetlerin bunlar tarafından tüketilmesi
şarttır. Ücretlinin ücreti ile mütenasip olmayan veya bunlar tarafından
tüketilmeyen mal ve hizmetler özel gider indirimine konu teşkil etmeyecektir.
9. Harcama belgeleri, ücretlinin bakmakla yükümlü olduğu kişiler
adına olabilir mi?
Harcama belgelerinin özel gider indiriminde kullanılabilmesi için
ücretlilerin kendisi, eşi yada çocukları adına düzenlenmiş olması
gerekir. Ücretlinin eş ve çocukları dışında bakmakla yükümlü olduğu
kişiler adına (örn. anne-baba) düzenlenen belgeler özel gider indiriminden
yararlanamaz.
Sayfa Başı
10. Yukarıda geçen "çocuk" ve "eş" deyimlerinden
ne anlaşılmaktadır?
Özel gider indirimi uygulamasında "çocuk" tabiri, yaş sınırına
bakılmaksızın ücretli ile birlikte oturan veya ücretli tarafından
bakılan (gelir vergisine tabi geliri bulunmayan, nafaka verilmek suretiyle
bakılan, evlat edinilenler ile ana ve babasını kaybetmiş torunlardan
ücretli ile birlikte oturan) kişileri ifade edecektir. "Eş"
tabiri ise Medeni Kanun hükümlerine göre aralarında evlilik bağı kurulmuş
olan kadın ve erkekten her birini ifade etmektedir.
11. Tevsik edici belgeler nelerdir?
Özel gider indirimine konu olabilecek harcamaların tevsik edilmesi
(belgelendirilmesi), fatura, serbest meslek makbuzu, perakende satış
fişi, ödeme kaydedici cihaz (yazar kasa) fişleri ile yapılacaktır.
12. Kurumlar vergisinden muaf kuruluşlarda yapılan harcamalar, özel
gider indiriminden yararlanabilir mi?
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7 nci maddesi veya kendi özel kanunlarında
vergi muafiyeti tanınan kurumlarda yapılan harcamalar, özel gider
indirimine konu harcama olarak kabul edilmeyecektir. (Kurumlar vergisinden
muaf olan tüketim kooperatiflerinden yapılan harcamalar gibi) Dolayısıyla
üzerinde "Kurumlar Vergisinden Muaftır" ibaresinin yer aldığı
belgeler, özel gider indirimine konu edilemeyecektir.
13. Özel gider indiriminde geçerli olan perakende satış fişleri
ve yazar kasa fişlerine 2002 yılında yazılabilecek tutarın sınırı ne
kadardır?
2002 yılı için, mükelleflerin, 250 milyon lirayı aşan mal ve hizmet
satışları için fatura düzenlemek zorunlulukları olduğundan, anılan
tutarı aşan miktarları ihtiva eden perakende satış fişleri ve yazar
kasa fişleri, özel gider indirimi uygulamasında kullanılamayacaktır.
Öte yandan, bu belgeleri düzenleyenler hakkında da Vergi Usul Kanunu
hükümlerine göre ayrıca cezai işlem yapılması gerekmektedir.
HARCAMA TÜRLERİNE İLİŞKİN SORULAR VE CEVAPLARI
14. Eğitim giderleri ne tür harcamaları kapsamaktadır?
Eğitim ve öğretim kurumları ile anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim
amacıyla yapılan ödemeler ile kurs ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları
için yapılan harcamalar, özel gider indirimine esas alınacaktır. Ayrıca
sürücü belgesi almak amacıyla devam edilen sürücü kurslarına yapılan
ödemeler de, eğitim giderleri kapsamında değerlendirilmektedir.
15. Okul servis ücretleri eğitim gideri kapsamında değerlendirilecek
midir?
Gerek okullara gerekse okullara geliş-gidiş hizmeti yapan mükelleflere
ödenen taşıma ücretleri de eğitim giderinin bir unsuru olduğundan
bu giderler de eğitim giderleri içerisinde yer alacaktır.
16. Yurtdışında ödenen ve tevsik edilen okul ücretleri özel gider
indiriminden yaralanabilir mi?
Yurt dışında ödenen okul ücretleri, harcamanın Türkiye'de yapılmaması
nedeniyle özel gider indirimine konu edilemeyecektir.
17. Gazete ve dergi alımları eğitim gideri olarak değerlendirilecek
midir?
Gazete ve dergi alımları için yapılan harcamalar eğitim gideri kapsamına
girmemektedir. Bu sebeple, bu tür harcamaların özel gider indirimi
kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
18. Bilgisayar, bilgisayar CD ve disket alımları eğitim harcaması
kapsamında mıdır?
Bilgisayar, bilgisayarda kullanılmak üzere CD ve disket alımları
özel gider indirimi kapsamında değerlendirilmeyecektir.
19. Üniversite kayıt harçları ile Milli Eğitim Bakanlığı'na bağlı
okullara yapılan bağışlar, özel gider indirimine konu edilebilir mi?
Söz konusu kuruluşlar, kurumlar vergisi mükellefi olmadıkları için
bu nitelikteki harcamalar özel gider indirimi kapsamında bulunmamaktadır.
Sayfa Başı
20. Okul aile birlikleri veya okul koruma derneklerine ödenen paralar
özel gider indirimine konu edilebilir mi?
Bu tür harcamalar söz konusu kurumların, kurumlar vergisi mükellefiyeti
bulunmadığından özel gider indirimine konu edilemeyecektir.
21. Vakıf üniversiteleri ile diğer özel üniversitelere ödenen okul
ücretleri özel gider indiriminde geçerli midir?
Kurumlar vergisi mükellefi olan özel üniversitelere ödenen okul ücretleri
harcamanın, Türkiye'de yapılması ve yukarıda sayılan belgelerle tevsik
edilmesi halinde, özel gider indirimine konu edilebilecektir. Vakıf
üniversitelerine ödenen okul ücretlerinde ise; üniversitenin vakfın
iktisadi işletmesi olması durumunda, söz konusu kurumdan alınacak
aynı nitelikteki tevsik edici belgeye istinaden özel gider indirimine
konu edilebilecek ; vergi muafiyeti tanınan vakfa ait olması ve fatura
ile belgelendirilememesi durumunda ise özel gider indirimine konu
edilemeyecektir.
22. Sağlık giderlerinden ne anlaşılmaktadır?
Ücretlilerin yaptığı ilaç, sağlık malzemesi ve hastane giderleri
ile muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve diş protez ücretleri,
doktor raporuna istinaden yapılan gözlük ve lens alımları gibi sağlık
harcamaları özel gider indirimine konu teşkil edecektir. Ancak güneş
gözlüğü gibi aksesuar niteliğinde olan ve doktor raporuna dayanmayan
harcamalar sağlık gideri kapsamında yer almayacaktır.
23. İlaç veya diğer sağlık giderlerinin kısmen işveren kısmen de
ücretli tarafından karşılanması durumunda özel gider indiriminde kullanılacak
tutar ne olacaktır?
Sağlık harcamalarının kısmen işveren kısmen de ücretli tarafından
karşılanması durumunda, ancak, ücretli tarafından ödenen kısım, belgelendirilmek
koşuluyla özel gider indirimine konu edilebilecektir.
24. Sağlık Bakanlığı'na ve üniversitelere bağlı hastanelerde yapılan
sağlık harcamaları indirimden faydalanacak mıdır?
Söz konusu hastanelerde yapılan sağlık harcamaları gerek hastanelerin
gerekse bu hastanelerin döner sermaye işletmelerinin kurumlar vergisi
mükellefiyeti bulunmadığından özel gider indirimine konu edilmeyecektir.
Sayfa Başı
25. Gıda giderleri neleri kapsamaktadır?
Gıda giderlerinden her türlü yiyecek ve içecek için yapılan harcamaların
anlaşılması gerekir. Ancak, sigara ve alkollü içkiler bu kapsamda
değerlendirilmeyecektir.
26. Otel ve restoranlarda yapılan harcamalar özel gider indirimine
konu edilebilir mi?
Otel ve restoranlarda yapılan yiyecek içecek harcamaları(içki bedelleri
hariç), gıda gideri kapsamında değerlendirilecektir. Ancak otel faturalarında
hem konaklama bedelinin hem de yiyecek içecek bedelinin bulunması
durumunda yiyecek içecek bedelleri özel gider indirimine dahil edilecek,
konaklama bedeli ise seyahat harcamaları özel gider indirimi kapsamına
girmediğinden özel gider indirimine konu edilemeyecektir.
27. Evlerde beslenen evcil hayvanlar için yapılan gıda masrafları
indirimden yararlanabilir mi?
Ayrıca, evlerde beslenen kuş, kedi, köpek gibi hayvanlar ile diğer
hayvanların tüketimi için alınan yem, mama ve sair gıda maddelerine
dair harcamalar gıda giderleri kapsamına girmeyecek ve özel gider
indirimine konu teşkil etmeyecektir.
28. Giyim giderlerinden ne anlaşılmalıdır?
Giyim giderlerinden kumaş, hazır elbise, ayakkabı, şapka, iç çamaşırı,
çorap, kemer gibi giyime müteallik her türlü malların satın alınması
için yapılan harcamalar ile bunlara ilişkin dikim, tamir, onarım gibi
harcamaların anlaşılması gerekmektedir.
29. Temizlik maddeleri için yapılan harcamalar özel gider indirimine
konu edilebilir mi?
Temizlik maddeleri, makyaj malzemeleri, parfümeri ve kozmetik ürünleri
ile kuru temizleme için yapılan harcamalar, Kanunda sayılan harcama
gruplarına girmediğinden özel gider indirimine konu edilemeyecektir.
30. Kira giderlerinden ne anlaşılmaktadır?
İkamet edilen konut için yapılan kira ödemesinin tamamının anlaşılması
gerekir. Kiranın defaten veya birkaç aylık veya aylık dönemler itibariyle
ödenmesinin önemi bulunmamaktadır. Ancak, kira ödemesinin kapsadığı
dönem belgede belirtilecektir. Kiralanan konutlar için ödenen aidatlar,
özel gider indirimi kapsamında bulunmamaktadır
Sayfa Başı
31. Kira giderlerinin indirimden yararlanabilmesi için ne gibi belgelerin
olması gerekir?
Gerçek kişilerden yapılan kiralamalarda, kira ödemesine ilişkin banka
dekontu; kira ödemesinin elden yapılması halinde ise ödemeye ilişkin
mal sahibinin vereceği belge ile kira sözleşmesinin bir örneği (asıl
veya fotokopi) tevsik edici belge olarak kabul edilecektir.
32. Kira sözleşmesinin resmi şekil şartına uygun olması gerekir
mi?
Kira giderlerinin özel gider indirimine konu olabilmesi için noter
tasdikli olmasına gerek olmayıp, taraflarca imzalanması yeterlidir.
33. Kamu kurum ve kuruluşlarına ait lojman giderleri özel gider
indirimi kapsamına girecek midir?
Genel bütçeye dahil dairelerin kurumlar vergisi mükellefi olmamaları
ve Vergi Usul Kanunu'nda belirtilen belgeleri vermemeleri nedeniyle
bu dairelere ait lojman giderleri özel gider indirimi kapsamına girmeyecektir.
Ancak söz konusu müesseselerin kurumlar vergisi mükellefi olmaları
ve fatura vermeleri durumunda bu fatura özel gider indirimine konu
edilecektir.
34. Bir harcama belgesinde birden fazla harcama çeşidinin bulunması
ve/veya özel gider indiriminde geçersiz harcamanın bulunması durumunda
ne yapılacaktır?
Bir harcama belgesinde birden fazla harcama çeşidinin bulunması durumunda
belge, tutar olarak daha büyük olan harcama grubuna dahil edilecektir.
Ayrıca aynı belgede geçerli ve geçersiz harcamaların bulunması durumunda
geçersiz olan harcama, belge toplamından düşülerek (KDV dahil tutar)
kalan kısım indirime konu olacak harcama tutarı olarak yazılacaktır.
35. Ücretliler bu belgeleri ne zaman ve kime vereceklerdir?
Ücretliler 1 Ocak 2002 - 31 Aralık 2002 tarihleri arasında yaptıkları
harcamalara ilişkin belgeleri, 20 Ocak 2003 tarihine kadar özel gider
indirimine ait bildirimle birlikte halen çalıştıkları veya en son
çalışmış oldukları işverenlerine vereceklerdir.
Sayfa Başı
36. Uygulamada sıkça karşılaşılan ve özel gider indiriminden yararlanması
mümkün olmayan harcamalar nelerdir ?
Özel gider indiriminden yararlanamayacak harcamalardan bazıları şunlardır:
- Yolcu ve yük taşıma giderleri
- Tiyatro, konser, sinema biletleri
- Ziynet ve süs eşyası alımları
- Konaklama bedelleri
- Çiçek alımları
- Kuaför ve berberlere yapılan harcamalar
- Fotoğraf filmi ve tab bedelleri
- Gazete dergi alımları
- Ampul, floresan ve pil alımları
- Cep telefonu alımı
- CD,VCD;DVD ve kaset alımları
- Konutların boya ve badana bedelleri
- Elektrik ve su tesisatı için yapılan ödemeler
- Züccaciye ve billuriye malzemeleri
- Çocuk oyuncakları
- Beyaz eşya alımları
- Nevresim, çarşaf gibi ev tekstili
- Çanta ve valiz alımları
- Elektrik,su ve doğalgaz giderleri
- Tüpgaz giderleri
- Kol ve duvar saatleri
- Noter giderleri
- Vekalet ücretleri
- Hırdavat malzemeleri
- Otopark fişleri
- Otomobil tamir bakım giderleri
- Sigara, alkollü içkiler ve bira masrafları
- Mobilya ve mefruşat giderleri
- Yurtdışı eğitim giderleri
- Parfümeri ve kozmetik malzemeleri
- Kuru temizleme bedelleri
- Temizlik madde ve malzemeleri vs.
ÖZELLİK ARZEDEN DURUMLARLA İLGİLİ SORULAR VE CEVAPLARI
37. Emeklilik veya istifa nedeniyle işten ayrılanlar ile bir işyerinde
çalışmakta iken işten ayrılan ve herhangi bir işte ücretli olarak çalışmayanlar
için özel gider indirimi uygulanacak mıdır?
Emeklilik veya istifa nedeniyle işten ayrılan ücretliler, 1 Ocak
tarihinden başlayarak işlerinden ayrıldıkları tarihe kadar biriktirdikleri
özel gider indirimine konu harcama belgelerini yukarıda açıklanan
esaslar ve süreler dahilinde işverene bildireceklerdir. Bu kişilerin
özel gider indiriminden doğan gelir vergisi farkı Ocak ayına ait olup,
20 Şubat akşamına kadar muhtasar beyanname ile beyan edilen tevkif
yoluyla kesilen vergilerden mahsup edilecektir.
38. Ölüm nedeniyle işten ayrılanlar için özel gider indirimi uygulaması
nasıl olacaktır?
Ölüm nedeniyle işten ayrılan ücretlilerin varislerinden biri (kendisi
ve diğer varisler adına), emekliler için belirlenen prosedüre uygun
olarak, 1.1.2002'den ölüm tarihine kadar olan sürede yapılan harcamaları
gösteren belgelerini, murisin eski işverenine ibraz edecektir.
39. İşveren değiştiren ücretliler özel gider indirimine ilişkin
bildirimi hangi işverene vereceklerdir?
Yıl içerisinde işveren değiştiren ücretliler, işveren değiştirdiği
takvim yılına ait özel gider indirimine ait bildirimi en son çalıştığı
işverene verecektir. Ancak bu ücretliler daha önce çalıştığı işyerinde
kendilerine ödenen ücretlerin vergi matrahını, bu matrahtan kesilen
gelir vergisini ve bu vergilerin ilgili vergi dairesine yatırılmış
olduğunu gösterir bir belgeyi en son çalıştığı işverene ibraz etmek
zorundadır.
40. Yıl içerisinde işyeri kapanan ücretliler özel gider indirimi
uygulamasından ne şekilde yararlanabileceklerdir?
31 Aralık veya daha önceki tarihlerde mükellefiyeti sona eren işverenler
yanında çalışmakta iken, işverenin mükellefiyetinin sona ermesi ve
başkaca bir işveren nezdinde de ücretli olarak çalışmaması nedeniyle
işverenleri aracılığıyla özel gider indiriminden yararlanamayan ücretliler,
özel gider indiriminden yararlanabilmeleri için " Özel Gider
İndirimine Ait Bildirimi " Nisan ayı içinde eski işverenin muhtasar
gelir vergisi beyannamesi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine vereceklerdir.
Bu bildirime ayrıca işverenlerce tasdikli ücret bordrosu da eklenecektir.
41. Aynı zamanda birden fazla işverenden ücret alınması durumunda
özel gider indirimi uygulaması nasıl olacaktır?
Ücretlilerin aynı zamanda birden fazla işverenden ücret alması halinde,
her bir işverene, kendisine ödenen ücretlerin vergi matrahlarına göre
özel gider indirimine ilişkin bildirimi vermesi mümkündür.
Sayfa Başı
42. Yıllık beyanname veren ücretlilerde özel gider indirimi nasıl
uygulanacaktır?
Ücretlerinin gelir vergisi işverenler tarafından kesinti yoluyla
ödenmeyen ve bu nedenle ücretlerini yıllık beyanname ile beyan etmek
zorunda olan ücretlilerde özel gider indirimi, bunların yıllık beyanname
ile beyan etmek zorunda oldukları vergi matrahlarına uygulanacaktır.
Bu mükelleflerin diğer kazanç ve iratlarını da beyannamelerine dahil
etmeleri durumunda, özel gider indirimi sadece vergi kesintisi yapılmayan
ücretlerin vergi matrahına uygulanacaktır.
43. Özel gider indirimi nedeniyle iade edilecek tutar nasıl hesaplanır?
Çalışanın yıl içinde kesinti yoluyla ödediği vergi tutarı ile özel
gider indirimi uygulanmak suretiyle hesaplanacak vergi tutarı arasındaki
fark, ücretlinin ertesi yılda ödeyeceği gelir vergisinden mahsup edilir
veya işverenler tarafından nakden iade edilecektir.
Örnek: (A)'nın 2002 yılı için vergi matrahı 12 milyar TL'dir.
Bu matrah üzerinden hesaplanan ve kesinti yoluyla ödenen gelir vergisi
ise 2.335.000.000 TL'dir. Mükellef (A) yıllık vergi matrahı 12 milyar
TL'nin %35'i 4.200.000.000 TL'nin üç katına yani 12.600.000.000 TL'sına
kadar belgeyi bildiriminde kullanabilecektir. Ancak, (A), 10 milyar
TL'lik belge ibraz etmiştir.
Bu durumda (A)' nın özel gider indiriminden yararlanacağı tutar aşağıdaki
şekilde hesaplanacaktır.
| Yıl içinde kesinti yoluyla ödenen gelir vergisi tutarı |
2.335.000.000 |
| Özel gider indirimine esas alınacak tutar (10.000.000.000*1/3) |
3.333.000.000 |
| Vergi matrahının özel gider indiriminden sonra kalan kısmı (12.000.000.000-3.333.000.000) |
8.667.000.000 |
| Özel gider indirimi düşüldükten sonra kalan matrahın gelir vergisi |
1.543.400.000 |
| İzleyen yılda mahsup edilecek gelir vergisi (2.335.000.000-1.543.400.000) |
791.600.000 |
Sayfa Başı
44. Özel gider indiriminden yararlanılan tutarlar üzerinde damga
vergisi hesaplanacak mıdır?
Özel gider indirimi uygulamasında cari ayda ödenecek gelir vergisine
mahsuben yapılan ödemeler 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na bağlı
(1) sayılı Tablonun IV/1-h bendine göre %075 (binde yedibuçuk) oranında
damga vergisine tabi olduğundan, söz konusu ödemelerde kesilmesi gereken
damga vergisi tutarının "Özel Gider İndirimine Ait Bordro"da
gösterilmesi gerekmektedir.
Anılan bordroda; ilgili aya ait "Özel Gider İndiriminden Doğan
Mahsup Edilecek Gelir Vergisi" sütununda gösterilen tutar, damga
vergisinin matrahı olarak kabul edilecek ve bu tutarın % 075 (binde
yedibuçuk) oranında hesaplanacak damga vergisi tutarı "Damga
Vergisi" sütununa, cari ayda mahsup edilecek tutardan damga vergisi
tutarının düşülmesinden sonra kalan tutar ise "Özel Gider İndirimi
Olarak Ödenecek Tutar" sütununa yazılacaktır.
45. Üçer aylık dönemlerde muhtasar beyanname veren işverenlerin
özel gider indirimi uygulaması ile ilgili olarak yapacakları işlemler
nelerdir ?
Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanununun 98 inci maddesinde, çalıştırdıkları
hizmet erbabı sayısı (10) ve daha az olan işverenlerin, muhtasar beyannamelerini
önceden bildirmek kaydıyla, her ay yerine Şubat, Mayıs, Ağustos ve
Kasım aylarının 20 nci günü akşamına kadar verebilecekleri hükme bağlanmıştır.
Buna göre, üçer aylık dönemlerde muhtasar beyanname veren işverenler,
Kasım, Aralık ve Ocak aylarına ait muhtasar beyannamelerini 20 Şubat
2003 akşamına kadar vereceklerdir.
Bu işverenler, halen çalışmakta olan hizmet erbabı ile emekli olan,
işten ayrılan ve.ölenlere ait özel gider indiriminden doğan vergi
farkını, 20 Şubat 2003 akşamına kadar verecekleri muhtasar beyanname
ile beyan edecekleri vergiden.mahsup edecekler ve hak sahiplerine
ödeyeceklerdir.
2003-01 Nolu Sirkülerimizin eki olan bu kitapçıkla açıklanan konularda
ek bilgi ihtiyacı duyulduğunda bizimle
temasa geçmenizi rica ederiz.
Saygılarımızla,
OKAN İNANÇ
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
Sayfa Başı
YMM Dünyasına dönüş
Sirküler 2003
|
