SİRKÜLER 2005
VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLERE
İLİŞKİN SİRKÜLER
Sayı No:2005/01
Tarih: 25.04.2005

A. ARALIK 2004'DE RESMİ GAZETELERDE YAYIMLANAN, 01.01.2005 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE, ÇEŞİTLİ KANUNLARDA YAPILAN YENİ DÜZENLEMELER

Vergi Usül Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu ve diğer vergi kanunlarinda yer alan ve 01.01.2005 tarihinde geçerli olmak üzere uygulanacak olan yeni düzenlemeler özetle aşağıda belirtilmiştir.

Vergi Usul Kanunu'ndaki Had'ler ile ilgili yapilan değişiklikler, 28.11.2004 Tarih, 25654 Sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 342 Sıra no'lu tebliği ile yapılmıştır.

1.Yazar Kasa Fişi (Fatura) Düzenleme Haddi:

V.U.K.'nun 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yazar kasa fişi düzenleme haddi 01.01.2005 tarihinden itibaren 440,-YTL den 480,-YTL ye liraya yükselmiştir.

2. Dogrudan Gider Yazilacak Sabit Kiymetlere Iliskin Had:

V.U.K.'nun 313. Maddesinde yer alan ve 2004 yili için tespit edilmis olan ve degeri 440,-YTL yi asmayan pestemalliklar ile alet, edevat, mefrusat ve demirbaslarin amortismana tabi tutulmayarak dogrudan gider yazilabilmesine iliskin had, 01.01.2005 tarihinden geçerli olmak üzere 480,-YTL ye yükseltilmistir.

3. Hizmet Erbabina Verilecek Yemek Yardimi:
Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/8. maddesinde yer alan isverenlerce isyeri veya isyerinin müstemilati disinda kalan yerlerde hizmet erbabina yemek verilmek suretiyle saglanan menfaatlere iliskin günlük 7,00 YTL.lik istisna tutari 01.01.2005 tarihinden itibaren 7,50 YTL.ye yükseltilmistir.(29.12.2004 Tarih, 25685 Sayili Resmi Gazete, 2004/ 8295 Sayili Bakanlar Kurulu Karari)

4. Özel Usulsüzlük Cezalari:

a) VUK-353/1. maddesine göre; Fatura, Irsaliye, Gider Pusulasi, Yazar Kasa Fisi, Müstahsil Makbuzu, Serbest Meslek Makbuzu vermeyen ve almayanlara, vergi Levhasi bulundurmayanlara her belge için kesilecek özel usulsüzlük cezasi tutari 01.01.2005 tarihinden itibaren 118,- YTL olarak uygulanacaktir.

b) VUK-353/2. maddesine göre; Bir takvim yili içinde kesilecek özel usulsüzlük cezalarinin; 2005 yili için, her bir tespitte 5.500,- YTL, bir takvim yili içinde ise toplami 55,000.- YTL. den fazla olmamak üzere, bu belgelere yazilmasi gereken meblagin % 10 u oraninda hesaplanir.

5. Nispi ve Maktu Harçlar:
492 sayili Harçlar Kanununa bagli tarifelerde yer alan maktu harçlar 01.01.2005 tarihinden itibaren uygulanmak üzere % 11,2 oraninda artirilmistir. (05.01.2005 Tarih, 25691 Sayili Resmi Gazete, 46 sira nolu Harçlar Kanunu Genel Tebligi)

Sayfa Başı

6. Gelir Vergisi, Gelir Dilimleri ve Uygulanacak Tarife:

Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesi gelir dilimleri tutarlari artirilarak 01.01.2005 tarihinden geçerli olmak üzere,

a) 2005 Takvim yili ÜCRET GELIRLERINE (Bordro) uygulanmak üzere asagidaki sekilde
yeniden düzenlenmistir. (31.12.2004 Tarih, 3. mükerrer 25687 Sayili Resmi Gazetede yayimlanan, 5281 sayili kanunun 29.uncu maddesiyle ilgili degismis sekli.)

6.600,- YTL.na kadar .......................................................................................... % 15
15.000,- YTL.nin 6.600,-YTLsi için 1.320,-YTL. fazlasi ............................................ % 20
30.000,- YTL.nin 15.000,-YTL.si için 3.420,-YTL. fazlasi . ....................................... % 25
78.000,- YTL.nin 30.000,-YTL.si için 7.920,-YTL fazlasi ......................................... % 30
78.000,- YTL.den fazlasinin 78.000,-YTL.si için 24.720,- YTL. fazlasi ...............É....... % 35
Oraninda vergilendirilir.

b) 2005 Takvim yili ÜCRET DISI GELIRLERE (Yillik Beyanname) uygulanmak üzere asagidaki sekilde düzenlenmistir. (31.12.2004 Tarih, 3.mükerrer 25687 Sayili Resmi Gazetede yayimlanmistir.)

6.600,-YTL.na kadar ...............................................................................................%20
15.000,- YTL.nin 6.600.,YTL.si için 1.320,-YTL. fazlasi.............................. .................%25
30.000,-YTL.nin 15.000,-YTL.si için 3.420,-YTL. fazlasi................................................%30
78.000,-YTL.nin 30.000,- YTL.si için. 7.920,-YTL. fazlasi................................................%35
78.000,-YTL.nin 78.000,-YTL.si için 24.720,-YTL. fazlasi ............................................. %40
Oraninda vergilendirilir.

7. Yeniden Degerleme Orani:
VUK.298/10. maddesi geregince ÒBir hesap dönemi sonu itibariyle yapilacak degerlemede esas alinacak yeniden degerleme orani Maliye Bakanligi'nca her yil belirlenerek Resmi Gazetede ilan edilirÓ hükmü uyarinca 01.01.2005 tarihinden sonra yapilacak degerlemede esas alinacak yeniden degerleme orani 2004 yili için % 11,2 (Onbir virgül iki) olarak tespit edilmistir. Bu oran ayni zamanda 2004 yilina ait son geçici vergilendirme dönemi için de uygulanacaktir. (20.11.2004 Tarih, 25646 Sayili Resmi Gazete, V.U.K. Genel Teblig Sira No: 341)

Sayfa Başı

8. Gayrimenkul Sermaye Iratlarinda (Kira Gelirleri) Beyan ve Istisna :
G.V.Kanununun 21.maddesinde yeralan Binalarin mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yili içinde elde edilen hasilatin 2005 yili için 2.000,-YTL. si gelir vergisinden müstesnadir. Istisna haddi üzerinde hasilat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde bu istisnadan yararlanilamaz.

Binalarin isyeri olarak kiraya verilmesinden bir takvim yili içinde elde edilen brüt hasilatin 2005 yili için 15.000.-YTL.ni (G.V..K. MD.103,Gelir vergisi taifesi,2.Dilimi), asmamasi halinde beyanname verilmeyecek ancak bu rakamin asilmasi halinde tümü için beyanname verilecektir. (G.V. Kanununun 86/c maddesi geregi)

9. Asgari Ücret :

Asgari Ücret Tesbit Komisyonu 2005 yili için (01.01.2005 - 31.12.2005) 16 yasini doldurmus isçilere uygulanacak asgari (brüt) ücret aylik 488,70 YTL, günlük 16,29 YTL olarak tespit edilmistir.
16 yasini doldurmamis isçiler için ise ayni dönemde günlük asgari ücret aylk 415,80, günlük 13,86 YTL olarak tespit edilmistir.

10. Tek Meskenli Emeklilerin Emlak Vergisi Muafligi
Kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yasini doldurmamis olanlar hariç olmak üzere, hiçbir geliri olmadigini belgeleyenlerin, gelirleri münhasiran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarindan aldiklari ayliktan ibaret bulunanlarin, gazilerin, sehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sinirlari için brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene sahip olmalari halinde (intifa hakkina sahip olunmasi hali dahil), bu meskene ait bina vergisi orani 2005 yili için sifir oraninda uygulanmaya devam edecektir. (31.12.2004 Tarih, 25687 sayili Resmi Gazete'de yayimlanan, 2004/8268 Sayili Bakanlar Kurulu Karari)

11. Serbest Meslek ve Kira Stopaj Oranlari
01.01.2005 Tarihinden itibaren,Serbest Meslek isleri dolayisiyla bu isleri icra edenlere yapilan ödemelerden tevkif edilen Gelir Stopaji % 22, Mal ve haklarin kiralanmasi karsiligi yapilan ödemelerden tevkif edilecek Kira stopaji da %22 oraninda uygulanacaktir.

Sayfa Başı

B. 01.01.2005 TARIHINDE GEÇERLI OLMAK ÜZERE, BAZI VERGI KANUNLARINDAKI HADLER ÜZERINDE YAPILAN YENI DÜZENLEMELER


1. Damga Vergisi Uygulamasi:

01.01.2005 tarihinden itibaren Beyannameler asagidaki tutarlarda damga vergisine tabi olacaktir.

- Yillik gelir vergisi beyannameleri : 18,00 YTL
- Kurumlar vergisi beyannameleri : 24,00 YTL
- Muhtasar Beyannameleri : 12,00 YTL
- Katma deger vergisi beyannameleri : 12,00 YTL.
- Digerleri : 12,00 YTL
· Belediyelere verilen beyannameler : 9,00 YTL.
· Sosyal Sigorta Kurumlarina verilen sigorta prim bildirgeleri : 9,00 YTL.
Gümrük Idarelerine Verilen Beyannameler : 24,00 YTL.

2. 492 Sayili Harçlar Kanununda,yapilan yeni düzenleme.:

05.01.2005 tarih ve 25691 sayili Resmi Gazetede yayinlanan 492 sayili Harçlar Kanunu ile ilgili 46 no lu genel tebliginde, maktu harçlar ile nispi harçlarin asgari ve azami miktarlari yeniden degerleme orani olan 11,2 oraninda arttirilmis, arttirilan bu tutarlar, 5083 sayili Kanun hükümleri çerçevesinde YTL olarak belirlenmis ve 01.01.2005 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yürürlüge girmistir.

3. Çevre Temizlik Vergisi:

5035 Sayili Kanun'un 41. Maddesi hükümleri 2005 yilinda da devam etmektedir:

Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktari esas alinmak suretiyle metreküp basina hesaplanir. Is yerleri ve diger sekilde kullanilan binalara ait vergi ayri bir tarifeye göre alinir. Su tüketim miktari esas alinmak suretiyle hesaplanan çevre temizlik vergisi, su faturasinda ayrica gösterilmek suretiyle tahakkuk etmis sayilir. Bu suretle tahakkuk eden vergi, su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilir.

4. Vergi Beyannamelerinin Verilmesine ve Vergilerin Ödenmesine Yönelik Sürelerde Degisiklik:

5035 Sayili Kanun'un 48. Maddesi hükümleri 2005 yilinda da devam etmektedir:

a) Katma Deger Vergisi beyannamesi ve muhtasar beyanname takip eden ayin 20. günü aksamina kadar verilecektir. Ödemeler ise, beyanname verme süre içerisinde degil de, beyanname verecekleri ayin 26. günü aksamina kadar yapilabilecektir.

b) Çalistirdiklari hizmet erbabi sayisi 10 ve daha az olanlar Muhtasar beyannamelerini bagli bulunduklari vergi dairelerine (ilk defa üçer aylik beyanda bulunacaklar) önceden bildirmek sartiyla Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarinin 20. günü aksamina kadar vereceklerdir. Ödemeler ise, aylik muhtasar beyannamelerde oldugu gibi ayin 26.günü aksamina kadar yapilabilecektir.

c) Geçici Vergi Beyannameleri, takip eden ikinci ayin 10. günü aksamina kadar verilecektir. Ödemeleri ise beyanname verecekleri ayin 17. günü aksamina kadar yapilacaktir.

d) Kurumlar Vergisi Beyannamesi hesap döneminin kapandigi ayi takip eden dördüncü ayin 15. günü aksamina kadar ilgili vergi dairelerine verilecek, ödemesi ise beyanname verecekleri ayin sonuna kadar (4842 sayili kanun ile yapilan degisiklik uyarinca) bir defada yapilacaktir.

e) Yillik Gelir Vergisi beyannameleri ise gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançtan ibaret olmasi halinde izleyen yilin Subat ayinin 15. günü aksamina kadar, diger hallerde ise Mart ayinin 15. günü aksamina kadar ilgili vergi dairelerine verilecektir. Ödemeler ise, sadece basit usulde olanlar için Subat ve Haziran aylarinin sonuna kadar, gerçek usulde ise Mart ve Temmuz aylari sonuna kadar olmak üzere (4842 sayili kanun ile yapilan degisiklik uyarinca) iki esit taksitte ödenecektir.

Sayfa Başı

C. ENFLASYON MUHASEBESI ILE ILGILI DÜZENLEME

01.01.2004 tarihinden itibaren uygulanacak olan Enflasyon Düzeltmesi (Enflasyon Muhasebesi) uygulamasina iliskin olmak üzere Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununda degisiklik yapan 5024 sayili Kanun, 30.12.2003 Tarih, 25332 sayili Resmi Gazetede yayimlanarak yürürlüge girmistir. Kazançlarini bilanço esasina göre tespit eden Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri enflasyon muhasebesine tabi olacaklardir. Bu kapsama giren mükellefler Geçici Vergi dönemleri sonunda mali tablolarini düzenleyerek enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadirlar.

D. DIGER DÜZENLEME VE DEGISIKLIKLER

1. YILLIK TECIL FAIZ ORANIYLA AYLIK GECIKME ZAMMI ORANINDA YAPILAN DEGISIKLIK

6183 sayili amme alacaklarinin tahsil usulü hakkinda kanunun 48.maddesine göre tecil ve taksitlendirilen amme alacaklarina uygulanacak yillik tecil faiz oraninin belirlenmesi ile ayni kanunun 51. Maddesi uyarinca belirlenen ve ödeme vadesi içerisinde ödenmeyen,amme alacaklarina,,vadenin bitim tarihinden itibaren uygulanan aylik gecikme faiz oraninin uygulamasina iliskin olarak yapilan açiklamalar asagidaki belirtilmistir.

A-TECIL FAIZ ORANI: 6183 Sayili Amme Alacaklarinin Tahsil Usulü Hakkiinda kanunun 48.maddesi ile Bakanliga taninan yetkiye iistinaden halen yillik % 36 olarak uygulanmakta olan tecil faizi orani tebligin yayin tarihi olan 04.03.2005 tarihinden itibaren % 30 olarak belirlenmistir.

B-GECIKME ZAMMI ORANI: 6183 Sayili Amme Alacaklarinin Tahsil Usulü hakkinda kanunun 51. Maddesi uyarinca 12.11.2003 tarihinden itibaren amme alacaginin ödeme müddeti içinde ödenmeyen kismina vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayri & 4 oraninda gecikme faizi uygulanmaktaydi. Anilan maddenin dördüncü fikrasinin Bakanlar Kuruluna verdigi yetkiye istinaden 02.03.2005 tarihli ve 25743 sayili Resmi Gazetede yeyimlanan 23.02.2005 tarih ve 2005/8551 sayili Bakanlar Kurulu Karari ile amme alacaginin ödeme müddeti içinde ödenmeyen kismina vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayri ayri % 3 oraninda gecikme zammi uygulanmasi kararlastirilmis ve belirtilen karar 02.03.2005 tarihinde yürürlüge girmistir.

2. 2005 YILINDA UYGULANACAK OLAN DEGERLI KAGIT BEDELLERI AÇIKLANMISTIR.

Maliye Bakanligi'nca; 05.01.2005 tarih ve 25691 Sayili Resmi Gazete' de yayimlanan 22 Seri Nolu Degerli Kagitlar Kanunu Genel Tebligi ile 01.01.2005 tarihinden itibaren geçerli olacak Degerli Kagit bedelleri açiklanmistir.

Kanuna göre tabloda yer alan kira sözlesme kagitlari,askerlik cüzdanlari ve bono kagitlari (Emre muharrer senetler.) 5281 sayili kanunun 14. maddesi hükmüne göre 01.01.2005 tablodan itibaren tablodan çikarilmistir.
Söz konusu Genel Teblige göre 01.01.2005 tarihinden itibaren uygulanacak olan degerli kagit bedelleri asagida belirtilmistir.

Degerli Kagidin Cinsi Bedel (YTL.)
1- Noter kagitlari:
a) Noter kagidi 02,20 YTL
b) Beyanname 02,20 YTL
c) Protesto, vekaletname, re'sen senet 04,40 YTL
2-(5281 say.kan. 14.md.tablodan çik.bent.yürürl.,01.01.2005)
3- Pasaportlar 66,00 YTL
4- Yabancilar için ikamet tezkerleri 66,00 YTL
5-(5281 say .kan.14.md.tablodan çik.bent.yürürl.01.01.2005) 0 6-Nüfus cüzdanlari 2,20 YTL
7- Aile cüzdanlari 22,00 YTL
8- (5281 say.kan.14.md.tablodan çik.bent yürürl.01.01.2005)
9- Sürücü belgeleri 27,00 YTL
10- Sürücü çalisma belgeleri (karneleri) 27,00 YTL
11- Motorlu araç trafik belgesi 27,00 YTL
12- Motorlu araç tescil belgesi 22,00 YTL
13- Is makinesi tescil belgesi 22,00 YTL
14- Banka Çekleri (Her bir çek yapragi) 01,50 YTL

Yukarida tabloda belirtilen degerli kagitlar 01.01.2005 tarihinden itibaren saymanliklar, ,bey ve mezun memurlar,noterler ve noterlik görevi yapan memurlar ile bankalar tarafindanyukarida belirtilen yeni bedeller üzerinden satilacaktir.

Sayfa Başı

3. 2005 YILINDA VERASET VE INTIKAL VERGISINDE UYGULANACAK OLAN ISTISNA TUTARLARI ILE VERGI MATRAH DILIMLERI BELIRLENMISTIR.

18.12.2004 tarih ve 25674 Sayili Resmi Gazete' de yayimlanan 36 Seri Nolu Veraset ve Intikal Vergisi Kanunu Genel Tebliginde 01.01.2005 tarihinden itibaren veraset ve intikal vergisinin uygulanmasinda esas alinacak istisna tutarlari ile vergi matrahi dilimleri tutarlari açiklanmistir.

Bu Genel Tebligdeki açiklamalar göre;

A - Istisna Tutarlari :
Evlatliklar dahil, fürug ve esten her birine isabet eden miras hisselerinde 75.719,- YTL (fürug bulunmamasi halinde ese isabet eden miras hissesinde 151.526,-YTL,),
Ivazsiz suretle meydana gelen intikallerde 1,748,-YTL,
Para ve mal üzerine düzenlenen yarisma ve çekilislerde kazanilan ikramiyelerde 1,748,-YTL,
olarak dikkate alinacaktir.

B - Vergi Tarifesi Matrah Dilim Tutarlari :

4. 2005 YILINDA EMLAK VERGISI % 5,6 ORANINDA ARTACAKTIR.

22.12.2004 tarih ve 25678 Sayili Resmi Gazete' de 42 Seri Nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebligi yayimlanmistir.

Söz konusu Genel Tebligde; emlak vergisi mükelleflerinin 2005 yili bina, arsa ve arazi vergi degerleri, 2004 yili vergi degerlerinin %5,6 oraninda artirilmasi suretiyle bulunacak tutarlar olacagi belirtilmistir.

2005/Mayis-Kasim aylarinda iki taksit halinde ödenecek olan 2005 yili emlak vergisi, 2004 yilinda ödenen emlak vergisinin % 5,6 oraninda artirilarak ödenecektir.

Diger taraftan, mükellefiyeti 2005 yilinda baslayan mükelleflerin, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatina esas alinacak vergi degerinin hesabinda, arsa veya arazinin bir önceki yil yeniden degerleme oraninin yarisi nispetinde artirilmis bulunan birim metrekare degerleri %5,6 oraninda artirilmak suretiyle dikkate alinacaktir.

Sayfa Başı

5. 3568 SAYILI SERBEST MUHASEBECILIK,SERBEST MUHASEBECI MALI MÜSAVIRLIK VE YEMINLI MALI MÜSAVIRLIK KANUNU ILE ILGILI, PARASAL HADLERDEKI DEGISIKLIKLER(Resmi Gazetenin 3 MART 2005 Tarih ve 25744 sayili nüshasinda 37 sira no lu Genel Tebligi ile yapilan degisiklikler.)

a)Süresinde Düzenlenmis Tam tasdik sözlesmesi bulunmayan Mükelleflere Yeminli Mali Müsavir tasdik raporu ile KDV iadesi alinmaindaki sinir 210.000,-YTL Olarak tespit edilmistir.

b)Kurumlar Vergisi Kanununun, 8.maddesinde düzenlenen istisnalarla igili islemlerde sinir 110.000,-YTL olarak tespit edilmistir.

c)Katma Deger Vergisi Kanununun 14.maddesinde yer alan uluslararasi tasimacilik hizmetlerindeki, Katma Deger Vergisi iadesi ile ilgili islemlerde sinir 210.000,-YTL Olarak tespit edilmistir.

d) Katma Deger Vergisi Kanununun 13.maddesinde yer alan araçlar.petrol aramalari ve tesvik belgeli yatirimlarla ilgili iade islemlerinde sinir 210.000,-YTL olarak belirlenmistir.

e) Katma Deger vergisi Kanununun 29/2 maddesinde yer alan indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili iade islemlerinde sinir 420.000,-YTL olarak belirlenmistir.

f) Katma Deger Vergisi Kanununun 11/1-b maddesinde yer alan bavul ticareti ve yolcu beraberi esya ihracatiyla ilgili Katma Deger Vergisi iade islemlerinde sinir 55.000,-YTL olarak belirlenmistir.

g)Katma Deger Vergisi Kanununun 15.maddesinde yer alan diplomatik istisnalar ile ilgili Katma Deger Vergisi iadesi islemlerinde sinir 210.000,-YTL olarak belirlenmistir.

h)27 sira no lu (SM.,SMMM.,YMM.)Genel Teblig ile karsit inceleme zorunlulugu kapsami disinda bulunan belgelerde sinir 11.000,-YTL olarak belirlenmistir.

i)35 sira no lu(SM,,SMMM,,YMM) Genel TebligINde düzenlenenÓyatirim indirimiÓislemlerinde 2004 yili yatirim harcamalari için sinir 250.000,-YTL olarak belirlenmistir.

j)Ticari,zirai ve mesleki kazanci nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden 2004 yili aktif toplami 3.000.000,-YTL.'yi ve net satislar toplami 6.000.000,-YTL yi asmayan mükellefler, BEYANNAMELERINI IMZALATMA KAPSAMINDA OLAN MÜKELLEFLER'dir.dir.

k)Ikinci sinif tacirlerden ,alim satim veya imalat faaliyetlerinde bulunanlardan 2004 yilinda satislarinin tutari 100.000,-YTL'yi, bu faaliyetler disindaki islerle ugrasanlardan 2004 yili gayrisafi is hasilatlarinin tutari 50.000,-YTL'yi, Zirai kazanci isletme hesabi esasina göre tespit edilen çiftçilerden 2004 yilinda hasilatlari tutari 100.000,-YTL'yi, Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan 2004 yilinda gayri safi hasilatlari tutari 70.000,-YTL'yi, asmayan mükellefler, BEYANNAMELERINI IMZALATMA KAPSAMI DISINDAKI MÜKELLEFLER Ôdir.

Bu mükelleflerin söz konusu hadleri asmalari durumunda,beyannamelerini meslek mensuplarina imzalatmalari gerektigi tabiidir.

Bakanlikça özel bir belirleme yapilmadigi takdirde bu genel tebligde yer alan parasal hadler her yil bir önceki yil için belirlenen yeniden degerleme oraninda arttirilarak uygulanacaktir.Busekilde yapilacak hesaplamada 500 YTL ve daha düsük tutarlar dikkate alinmayacak 500 YTL den fazla olan tutarlar ise 1.000,- YTL ye yükseltilecektir.

Sayfa Başı

6. VERGI INDIRIMININ 2005 YILI UYGULAMASI

4842 sayili Kanunla Gelir Vergisi Kanununda yapilan degisiklikle ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde özel gider uygulamasi kaldirilarak bunun yerine vergi indirimi uygulamasi getirilmistir..
Vergi indiriminden yararlanacak kisilerin, yaptiklari harcamalarla ilgili tanzim edecekleri Ò Vergi Indirimine Ait Bildirimi Ó verme süreleri 20.01.2005 tarihinde sona erecektir.

2005 YILI ÜCRETLERI IÇIN VERGI INDIRIMI UYGULAMASI:

-Uygulamadan, ücretleri gerçek usulde vergilendirilen ücretliler yararlanabilecektir.
-Vergi indiriminden yararlanacak harcama gruplari.

a) Egitim Giderleri
Egitim ve ögretim kurumlari ile ana okulu, kres ve dershanelere egitim amaciyla yapilan ödemeler ile egitim amaçli kurs ücretleri,okul servis ücretleri, kitap ve kirtasiye alimlari için yapilan harcamalar ile ögrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmalari durumunda ödenen tutarlar vergi indirimine esas tutulacaktir.

b) Saglik Giderleri
Ilaç, saglik malzemesi ve hastane giderleri ile muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve dis protez ücretleri,
gözlük ve lens alimlari gibi saglik harcamalari;

c) Gida Giderleri
Her türlü yiyecek ve içecek harcamalari, (Sigara, alkollü içkiler ve bira hariç )

d) Giyim Giderleri
Giyime müteallik her türlü mallarin satin alinmasi için yapilan harcamalar ile bunlara iliskin dikis, tamir ve onarim harcamalari;

e) Kira Giderleri
Ikamet edilen konut için yapilan kira ödemelerinin tamami.
-Harcamalarin Türkiyede ve gelir veya kurumlar vergisine tabi olan mükelleflerden yapilmasi gerekmektedir.

-Ücretliler,Vergi indirimine konu olacak harcama belgelerini,gelir veye Kurumlar vergisi mükelleflerinden alacaklari,Fatura,Serbest Meslek Makbuzu,Perakende satis fisi,Ödeme kaydedicicihazlara ait satis(yazar kasa)fisi,ile belgelendireceklerdir.
-Üzerinden vergi indirimi hesaplanarak harcama tutari,ücretlinin vergi indirimine konu harcamalarin yapildigi yila iliskin ücret matrahinin yillik toplamini asmayacaktir.

-Vergi indirimi tutarinin hesaplanmasi
ilk 3 milyar lira için (3.000,-YTL) X %8 240.000.000,-TL (240,- YTL)
Ikinci 3 milyar lira için (3.000,-YTL X %6 180.000.000,-TL (180,- YTL),
Kalan 6 milyar için (6.000,-YTL) X %4 240.000.000,-TL (240,-YTL),
Toplam 660.000.000,-TL (660,-YTL)
Veya
Ilk 6 millyar lira için (6.000,-YTL) X % 7 420.000.000,-TL (420,-YTL),
Kalan 6 milyar lira için (6.000,-YTL) X % 4 240.000.000,-TL (240,-YTL),
Toplam 660.000.000,-TL (660,-YTL).

Sayfa Başı

7 - 2005 YILINDA EMEKLILERE VERGI IADESI UYGULAMASI :

Emekli Sandigi, SSK ve Bag-Kur emeklilerine vergi iadesi uygulamasinda degisiklik yapilmis ve üçer aylik (Ocak-Mart, Nisan-Haziran, Temmuz-Eylül, Ekim-Aralik) avans ödemesi ve yillik bildirim verilmesi sistemine geçilmistir.

Bu yeni uygulamaya göre, 2005 yilinda söz konusu emeklilere;

- Ocak-Mart/2005 dönemi emekli ayliklarinin toplaminin %5'i
- Nisan-Haziran/2005 dönemi emekli ayliklarinin toplaminin %5'i,
- Temmuz-Eylül/2005 dönemi emekli ayliklarinin toplaminin %5'i,

Avans olarak ödenecektir.

EMEKLILERDE VERGI IADESININ KONUSUNA GIREN MAL VE HIZMET ALIMLARI SUNLARDIR;

-Dayanikli tüketim mallarinin bakim ve onarim giderleri.
-Yiyecek ve içecek giderleri.
-Ikamet edilen konuta aityakacak giderlerinin (mazot hariç)tamami ile kira giderinin % 20 si.
-Her türlü giyim giderleri.
-Sosyal güvenlik kurumlari veya isverenler tarafindan karsilanmayan her türlü saglik giderleri.
-Her türlü egitim,ögretim,anaokulu,kres giderleri.
-Karayolu ile yapilan yolcu ve yük tasima giderleri.
-Otel,Motel ve Pansiyonlara ödenen konaklama giderleri.
-Tiyatro,sinema ve konser verilen yerler gibi mahallere yapilan giris ücret ödemeleri.
-Temizlik madde ve malzeme alimlari,her türlü kadin ve erkek tuvalet ve itriyat madde ve malzemesi alimlari,çiçek alimlari,kuaför ve berberlere ödenen ücretler,fotograf ve film tab ücretleri,fotokopi ücreti,ampul,floresanampul ve pil alimlari,teyp ve video kaset kiralanmasi karsiligi ödenen ücretler,likit petrol gazi alimlari,konutlarin boya ve badana,duvar kagidi giderleri,parça alimlari hariç olmak üzere elektrik ve su tesisati tamirati için yapilan ödemeler.
-Altin,gümüs ve platin,kiymetli tas,yyari kiymetli tas,tabii ve suni inci alimlari,bunlardan mamül her türlü ziynet esyasi ve her türlü mücevharat alimlari ile taklit süsü esyasi alimlari tutarinin % 20 si.

Emekliler , Ocak-Aralik/2005 döneminde yaptiklari harcamalara ait belgeleri de içeren bildirimlerini ilgili yerlere 20.01.2006 tarihine kadar vereceklerdir.

Bu bildirimler üzerinden mal ve hizmet alimlari tutarina % 5 nispeti uygulanarak,hesaplanacak vergi iadesi tutarindan daha önce Ocak-Eylül/2005 dönemi için avans olarak ödenmis olan vergi iadeleri mahsup edilip, kalan tutar da Ekim-Aralik/2005 dönemi vergi iadesi olarak ödenecektir.

Sayfa Başı

8. SSK PRIMLERINE ESAS GÜNLÜK KAZANCIN ALT VE ÜST SINIRLARI

01.01.2005-31.12.2005 tarihleri arasinda, SSK primine esas günlük kazancin alt ve üst sinirlari asagidaki, miktarlarin esas alinmasiyla hesap edilecektir..
Uygulama Alt Sinir Üst Sinir
Dönemi Günlük Aylik Günlük Aylik
01.01.2005-31.12.2005 16.29 YTL 488.70 YTL 105.89 YTL 3.176.70 YTL

9. VERGI KANUNLARINDA 01/01/2005 TARIHINDEN ITIBAREN UYGULANACAK OLAN HAD VE MIKTARLAR.
VERGI USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2005 TARIHINDEN GEÇERLI OLMAK ÜZERE UYGULANACAK HAD VE MIKTARLAR.

Mükerrer Madde 115 Tahakkuktan vazgeçme............................................................... 13,00 YTL.
Madde:177-Bilanço esasina göre defter tutma hadleri.
Yillik Alis Tutari............................................................................................................ 88,00 YTL.
Yillik Satis Tutari..........................................................................................................120,00 YTL
Gayrisafi is hasilati ile Yillik satis tutari toplami........................................................... 48,00 YTL.
Is Hasilatinin bes kati ile yillik satis tutari toplami....................................................... 88,00 YTL.
Madde 232 Fatura Kullanma Mecburiyeti..................................................................... 480,00 YTL.
Madde 252 Muhtarlarin Karne tasdikinde aldigi harç................................................... 1,40 YTL.
Madde 313 Dogrudan gider yazilacak Demirbas ve pestemalliklar............................... 480,00 YTL.
Madde 343 En az ceza haddi;
Damga Vergisinde....................................................................................................... 5,50 YTL.
Diger Vergilerde.......................................................................................................... 11,80 YTL.
Madde 352 Usulsüzlük Dereceleri ve Cezalari(Kanuna bagli cetvel)
Birinci derece usulsüzlükler.
1-Sermaye Sirketleri................................................................................................... 66,00 YTL.
2-Sermaye sirketi disinda kalan birnci sinif tüccarlar ve serb.Meslk.Erbabi................. 42,00 YTL.
3-Ikinci sinif Tüccarlar................................................................................................ 21,00 YTL.
4-Yukaridakiler disinda kalip beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar........... 10,80 YTL.
5-Kazanci basit usulde tespit edilenler....................................................................... 5,50 YTL.
6-Gelir vergisinden muaf esnaf.................................................................................. 2.70 YTL.
Ikinci derece usulsüzlükler.
1-Sermaye Sirketleri.................................................................................................. 38,00 YTL.
2-Sermaye Sirketi disinda kalan birinci sinif tüccarlar ve serbest Meslek Erbabi........ 21,00 YTL.
3-Ikinci sinif Tüccarlar............................................................................................... 10,80 YTL.
4-Yukaridakiler disinda kalip beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar.......... 5.50.YTL
5-Kazanci basit usulde tespit edilenler....................................................................... 2,70 YTL.
6-Gelir vergisinden muaf esnaf.................................................................................. 1,50 YTL.
Madde 353; Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alinmamasi ile diger sekil usul
Hükümlerine uyulmamasi..
1-Fatura,Gider Pusulasi,Müstahsil mk.,serb.meslk.mk.verilmemesi,alinmamasi........ 118,00 YTL.
2-Bir takvim yili içinde her bir belge nevineiliskin olarak kesilecek toplam ceza........ 55,00 YTL.
3-Perakende satis fisi,ödeme kaydedici cihaz fisi,giris ve yolcu tasima bileti,sevk
irsaliyesi ,tasima irsaliyesi,yolcu listesi,Günlük müsteri listesi ile Maliye Bakanliginca
düzenleme zorunlulugu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanilmamasi veya
bulundurulmamasi..................................................................................................... 118,00 YTL.
Herbir belge nevine iliskin olarak herbir tespit için, toplam........................................ 5,50 YTL.
Herbir belge nevine iliskin bir takvim yili içinde kesilecek toplam ceza...................... 55,00 YTL.
4-Maliye Bakanliginca tutulma ve günü gününe kaydedilme mecburiyeti getirilen
defterlerin bulundurulmamasi,günü gününe kayit yapilmamasi,yetkililere ibraz
edilmemesi,levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmamasi......................... 118,00 YTL.
5-Belirlenen muhasebe standartlarina,tek düzen hesap planina ve mali tablolara
iliskin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarinin üretilmesine
iliskin kural ve standartlara uyulmamasi................................................................... 2.700,00 YTL.
6-Kamu kurum ve kuruluslari ile gerçek ve tüzel kisilere yapilacak islemlerde
kullanilma zorunlulugu getirilen vergi numarasini kullanmaksizin islem yapanlara.... 140,00 YTL.
7-Belge basimi ile bildirim görevini tamamen veya kismen yerine getirmeyen
matbaa isletmelerine.................................................................................................. 420,00 YTL.
8-4358 Sayili kanun uyarinca vergi kimlik numarasi kullanma zorunlulugu getirilen
kuruluslardan yaptiklari islemlere iliskin bildirimleri belirlenen standartlarda ve
zamaninda yerine getirmeyenlere.............................................................................. 550,00 YTL.
9-127 nci maddenin (d)bendi uyarinca,Maliye Bkanliginin özel isaretli görevlisinin
ikazina ragmen durmayan aracin sahibi adina........................................................... 420,00 YTL.
Mükerrer Madde 355-Bilgi vermekten çekinenler ile 256,257 ve mükerrer 257 nci
Madde hükmüne uymayanlar için ceza ;
1-Birinci sinif tüccarlar ile Serbest Meslek erbabi hakkinda....................................... 1.180,00 YTL.
2-Ikinci sinif tüccarlar,defter tutan çiftçiler ile kazanci basit usulde tespit
edilenler,hakkinda..................................................................................................... 550,00 YTL.
3-Yukaridaki bentlerde yazili bulunanlar disinda kalanlar hakkinda...................... 270,00 YTL.

SIRKÜLERIMIZDE YER VERILEN KONULARDA EK BILGI IHTIYACI DUYULDUGUNDA TEMASA GEÇMENIZI RICA EDERIZ.

SAYGILARIMIZLA

DÜZENLEYEN: YASAR YÖNET

OKAN INANÇ,
YEMINLI MALI MÜSAVIR

GÜNCELLEME TARIHI: 20.04.2005

Sayfa Başı
YMM Dünyasına dönüş